Argentinië: belastingwetgeving

Het Argentijnse belastingsysteem is regelmatig aan veranderingen onderhevig. De belastingwetten worden nogal eens aangepast als hulpmiddel om de economie te reactiveren. Ook worden er regelmatig maatregelen getroffen om de hardnekkige belastingontduiking in het land te bestrijden. Hieronder volgt een overzicht van de belangrijkste belastingen in het land. Naast federale belastingen worden er ook provinciale en gemeentelijke belastingen geheven. Gezien de ondoorzichtige structuur van de belastingwetgeving en de aanpassingen die elkaar met de regelmaat van de klok opvolgen, is lokaal belastingtechnisch advies onontbeerlijk. Een periodieke controle van de boeken via een geregistreerde accountant is verplicht voor rechtspersonen.
Met Nederland is een verdrag gesloten ter vermijding van dubbele belasting. Hierdoor geldt een verlaagd belastingtarief (bronbelasting) voor overmakingen naar Nederland die betrekking hebben op rente, dividend, royalty's en technische dienstverlening.

Federale belastingen
Inkomstenbelasting (Impuesto a las Ganancias)

• bedrijven: 35 procent over de boekhoudkundige winst. Voor vestigingen van buitenlandse bedrijven geldt de winstbelasting alleen voor inkomen dat is behaald in Argentinië. Argentijnse bedrijven dienen winstbelasting te betalen over hun wereldwijde inkomen. De belastingwetgeving houdt rekening met verschillende boekhoudkundige aftrekposten en aanpassingen;
• particulieren: tussen de 9 en 35 procent, afhankelijk van de hoogte van het inkomen.

Btw (IVA)

• is van toepassing op bijna alle transacties (import, productie en handel);
• het algemene tarief is 21 procent;
• een verlaagd tarief van 10,5 procent geldt voor bepaalde agrarische producten, kapitaalgoederen en openbaar vervoer;
• voor bepaalde nutsbedrijven en telecommunicatiegerelateerde ondernemingen geldt een verhoogd tarief van 27 procent;
• een beperkt aantal basisvoedingsmiddelen is vrijgesteld;
• export is vrijgesteld.

Exportheffing (Derecho de Exportación)

• het standaardtarief is 5 procent;
• voor specifieke productgroepen gelden hogere tarieven (van 10 tot wel 45 procent).

Importheffing (Derecho de Importación)

• deze ligt tussen 0 en 35 procent;
• voor specifieke productgroepen en kapitaalgoederen bestaat vrijstelling;

• naast de importheffing geldt ook een statistiekbelasting van 0,5 procent over de CIF-waarde (tot maximaal 1.750 US dollar), btw-belasting (21 of 10,5 procent), btw-voorschot (10 procent) en inkomstenbelasting van 3 procent (in de meeste gevallen).

Belasting op minimaal verondersteld inkomen (Ganacia Mínima Presunta)

• Bedrijven: 1 procent.
  Uitzonderingen:
• aandelen in ondernemingen die onderhevig zijn aan deze belasting;
• activa met een waarde onder 200.000 US dollar en gesitueerd in Argentinië;
• investeringen in nieuwe roerende en onroerende goederen (alleen in het jaar van investering en het daarop volgende jaar).

Andere belastingen

• belasting op financiële transacties: gemaximaliseerd op 0,6 procent. Dit percentage geldt zowel voor de creditering als de debitering van betaalrekeningen; bij de creditering is 0,2 procent aftrekbaar van de winstbelasting;
• persoonlijke bezittingen: tussen 0,5 en 0,75 procent;
• verkoop onroerend goed: 1,5 procent.

Uitzonderingsregelingen

• Sommige sectoren krijgen een speciale behandeling en kunnen aanspraak maken op gunstigere fiscale regelingen ter bevordering van (buitenlandse) investeringen. Het gaat hier voornamelijk om vervroegde aflossingen en vervroegde teruggave van de btw. Dit geldt voor de volgende sectoren: software, biobrandstoffen, infrastructuur en R&D. Naast deze specifieke regelingen worden investeringen in kapitaalgoederen gepromoot via fiscale tegemoetkomingen. Ook de provincies beschikken over eigen schema’s ter bevordering van investeringen.

Provinciale en gemeentebelastingen

• bruto-inkomen: over het algemeen 3 procent;
• zegelbelasting: doorgaans 1 procent;
• onroerend goed: verschilt per jurisdictie;
• gemeentebelasting: verschilt per gemeente.

Meer informatie:

• Argentijnse belastingdienst (AFIP): www.afip.gov.ar
• Inkomstenbelasting, Ley 20628: http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=17699
• Belastingherziening 1998: http://infoleg.mecon.gov.ar/infolegInternet/verNorma.do?id=55190